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       東京都 渋谷 恵比寿 G.S.ブレインズ税理士法人 |
経済のグローバル化が加速する一方、租税においては各国それぞれのルールがあります。その為、輸出入や海外進出、投資等の国外取引は、国内間取引以上に税務の観点から取引、契約形態を検討するタックスプランニングが不可欠です。
 
国内商社を介さず海外と直接取引を行う場合、国内取引には無い税務リスク（消費税や棚卸の算定等）が発生します。又海外法人に使用料等を支払う場合には、源泉所得税の徴収義務が生じます。
海外に駐在員を派遣した場合、駐在員の滞在期間、契約内容等により駐在員に支払う対価に係る源泉所得税が異なります。
海外に子会社を設立した場合、海外子会社との取引価格の適正性につき税務リスクが生じます。又、海外子会社が獲得した利益をどのように日本親会社に移転するかが課題となります。
 
外国法人や非居住者に使用料等を支払う場合、支払う側に源泉徴収義務が発生します。源泉徴収税率は取引により異なる為、税務コスト軽減を意識した事前の対策が望まれます。
平成21年度税制改正により、日本親会社が外国子会社から受け取る配当には税金が課されない恒久制度が適用されます。これにより海外子会社が獲得した利益を日本親会社に必要に応じ移転する事が可能となりますが、その配当に係る外国源泉税は控除の対象とならない事から、源泉地国の課税形態、各法人の課税所得状況の把握が必要となります。
海外の関連会社と取引を行う場合、一方の法人に不当に利益が移転していないか、つまりその取引価格の適正性につき、税務リスクが生じます。リスク回避の為には、各法人の機能、取引の前提、価格の算定方法といった事につきドキュメンテーションが求められます。
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